- הכנסות : לעסקים המורשים על-פי חוק להנפיק חשבונית מס לפי בסיס מזומן, עם קבלת התמורה הכספית בפועל – המדובר בד"כ בבעלי מקצועות חופשיים/נותני שירותים – מומלץ לדחות את הגבייה מלקוחות לחודש ינואר 2025, ככל הניתן.
- הוצאות : מומלץ להקדים תשלום בגין הוצאות שוטפות, מ- 2025 ל- 2024. הכוונה הינה רק להוצאות שבכל מקרה הייתה כוונה לשלם תמורתן בתחילת 2025. יש להקפיד על קבלת חשבונית מס/קבלה מהספק עוד ב- 2024. לעומת זאת, להקדמת תשלום בעד רכישות של נכסים קבועים, כגון מחשבים/רהוט וכד', לא תהיה בשלב זה השפעה על תוצאת המס לשנת המס 2024.
- הפקדה לביטוח חיים וביטוח אובדן כושר עבודה : אלה 2 סוגי ביטוחים בעלי חשיבות גבוהה גם ברמה האישית וגם המשפחתית ! ההפקדות מוכרות לצרכי מס. מדובר בסכומי הפקדות שנתיים נמוכים יחסית. מומלץ לבצע פעולות מהירות עד סוף החודש מול סוכן/ת הביטוח שלך.
- הפקדה לקופת פנסיה לעצמאים : ישנה חשיבות גדולה מאוד להפקיד סכומים לפנסיה, הן בשל החובה החוקית שחלה על כל עצמאי, הן בשל הצורך לחסוך לגיל פרישה בו למרבית האוכלוסיה צפויה ירידה חדה ברמת ההשתכרות וברמת החיים והן בשל הטבות המס המגיעות לחוסכים בשנת המס בה הכספים הופקדו. סכום ההפקדה האופטימלי לניצול הטבות המס תלוי בגובה הרווח בעסק. הסכום המירבי להפקדה הינו עד 16.5% מהרווח השנתי לצרכי מס ועד לתקרת הפקדה שנתית בסך 38,412 ש"ח. על מנת שההפקדה לפנסיה תקלט עוד השנה בקופה, יש להקפיד על ביצוע העברה כספית לחשבון הבנק של הקופה בהקדם האפשרי, ולא יאוחר מיום 26/12/24 (רצוי להקדים) ! ויש להמציא לקופה את האישור על ביצוע ההעברה מייד לאחריה. ככלל, מומלץ להסדיר הוראת קבע חודשית החל משנת 2025.
- הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים : בכפוף לגודל התקציב המופנה לחסכון, ורק לאחר ההפקדה לפנסיה, מומלץ למהר ולהפקיד בקרן השתלמות עד סוף השנה. סכום ההפקדה המומלץ השנה הינו עד 20,520 ש"ח (סכום שנתי). על חלק מהסכום שיופקד תינתן הטבת מס במועד ההפקדה (הוצאה מוכרת עד 13,203 ש"ח לשנה, תלויה בגובה הרווח השנתי לצרכי מס), ובכל מקרה על כל סכום ההפקדה בסך 20,520 ש"ח הנ"ל יחול פטור ממס על הרווחים שיצטברו עליו ממועד ההפקדה ועד מועד המשיכה בעתיד. על מנת שההפקדה תקלט עוד השנה בקרן, יש להקפיד על ביצוע העברה כספית לחשבון הבנק של הקרן בהקדם האפשרי, ולא יאוחר מיום 26/12/24 (רצוי להקדים) ! ויש להמציא לקרן את האישור על ביצוע ההעברה מייד לאחריה. ככלל, מומלץ להסדיר הוראת קבע חודשית החל משנת 2025.
- דמי ביטוח לאומי לעצמאים : ככל שהדבר אפשרי, מומלץ לשלם עד לסוף החודש חובות והפרשים צפויים, מאחר ועל הסכומים הללו תינתן הטבת מס בשנת 2024.
- תשלום חובות לספקים ולנותני שירותים: מומלץ לפעול לפרעון החובות עד לסוף החודש ולדרוש מהספקים/נותני השירותים חשבונית מס/קבלה החודש.
- עליית שיעור המע"מ מ-17% ל-18%: החל מ- 1/1/2025 שיעור המע"מ עולה ל-18%. מועד החיוב במע"מ, על-פי חוק מע"מ, הוא זה הקובע את שיעור המע"מ, 17% או 18%, והוא זה הקובע את מועד הנפקת חשבונית המס ללקוח. בעסקים המוכרים מוצרים, בדרך כלל (למעט חריגים) מועד החיוב במע"מ חל במועד מסירת המוצר ללקוח, ולפיכך אם המסירה בוצעה ב-2024 יחול שיעור מע"מ 17%, ואם המסירה בוצעה ב-2025 יחול שיעור מע"מ 18%. בעסקים המוכרים שירותים, בדרך כלל (למעט חריגים) מועד החיוב במע"מ חל במועד קבלת התמורה הכספית מהלקוח, ולפיכך אם התמורה נתקבלה ב-2024 יחול שיעור מע"מ 17%, ואם התמורה נתקבלה ב-2025 יחול שיעור מע"מ 18%. נותני שירותים כנ"ל שימסרו ללקוחותיהם דרישת תשלום/חשבון עסקה עד לסוף שנת 2024 בהתאם לשיעור מע"מ 17%, ידרשו להנפיק חשבונית מס בשנת 2025, עם קבלת התמורה הכספית מהלקוח, בהתאם לשיעור מע"מ 18% ! – ולכן מומלץ במקרים אלה ליידע את הלקוחות כי במידה והסכום ישולם ב-2025 סכום החוב יצמח בהתאם לשיעור המע"מ החדש.
- מהפיכה ! – מושג חדש במס הכנסה – "עסק זעיר": בחודש שחלף אישרה הכנסת תיקון , המאפשר לעסקים, עוסקים מורשים ועוסקים פטורים עם מחזור שנתי בבכל אחת מהשנים 2024-2025 שאינו עולה על 120,000 ש"ח, להירשם כ"עסק זעיר" במס הכנסה. עסקים שיירשמו כ"עסק זעיר" יהיו רשאים לנכות מהכנסותיהם הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור, באופן אוטומטי, מבלי להציג או לפרט מהן ההוצאות. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו גם פטורים מהגשת דו"ח שנתי (יחויבו לשלם את המס השנתי בדיווח מקוצר בלבד) ולא יחויבו בהגשת הצהרת הון. על בעל עסק שמעוניין להיכנס למסלול החדש להירשם במערכת ייעודית שפותחה לשם כך.
https://www.gov.il/he/service/request-transfer-to-micro-business-owner
בכל אחד מהמקרים הבאים, עסקים לא יוכלו להירשם כ"עסק זעיר", גם אם מחזור הכנסותיהם השנתי אינו עולה על התקרה השנתית הנ"ל בסך 120,000 ש"ח: הם מעסיקים עובדים, יש להם הכנסה שלא מיגיעה אישית, ישנן הכנסות בעסק שנתקבלו מהמעסיק הנוכחי של בעל העסק (במצב בו בעל העסק הינו גם שכיר וגם עצמאי), בעל העסק הינו "בעל שליטה" בחברה, למעלה מרבע מההכנסות נתקבלו מקרוב של בעל העסק או ממי שהיה מעסיקו ב-3 השנים הקודמות.
לעומתם, עסקים שכן עומדים בתנאים להכרה כ"בעל עסק זעיר" אשר יבצעו את שינוי הסיווג וחישוב המס עד לסוף חודש דצמבר יהיו זכאים לפטור מהגשת דו"ח שנתי כבר השנה (דו"ח שנתי לשנת המס 2024).
אילן רחמים, רו"ח